![]() |
nvvetalОценка: 5.0/5 Голосов: 3 |
http://ain.ua/2015/09/11/603128
Проведение налоговой реформы – один из наиболее актуальных вопросов в сегодняшней повестке дня. Для этих целей в рамках Национального совета реформ создана команда по налоговой реформе, которая до начала сентября должна подготовить проект нового налогового кодекса. Команда проводила встречи с представителями разных индустрий Украины, пытаясь понять специфику и проблемы каждой из них, а также заслушивала предложения по налоговой реформе, выработанные представителями общественности.
Одно из предложений имеет все шансы лечь в основу налоговой реформы. Суть его сводится к тому, чтобы убрать значительный разрыв между расходами на налоги и сборы на зарплату и налогообложениями доходов ФЛП. Предполагается введение единого налога на зарплату (совмещение ЕСВ и НДФЛ) на уровне 29% и повышение налога для ФЛП до уровня 29%. Аргументация в поддержку данного варианта реформы сводится к тому, что единый налог используется бизнесом для оптимизации налогообложения и что такие меры направлены на выведение заработной платы из тени и на борьбу с уклонением от налогообложения.
С достаточной степенью уверенности можно утверждать, что реализация отдельных предложений инициативы может иметь отрицательный эффект для украинского общества.
Повышение ставки единого налога до 29% нивелирует саму идею упрощенной системы налогообложения и нанесет удар по всему малому и среднему бизнесу Украины. Как известно, поддержка малого и среднего бизнеса была главной целью введения единого налога. Сложно отрицать, что данный режим налогообложения способствовал развитию предпринимательства в Украине, стимулировал выход малого и среднего бизнеса из тени. Сразу после его введения за период его с 1997 по 2002 годы численность субъектов малого бизнеса увеличилась почти в десять раз, количество занятых в этом секторе экономики возросло в три раза, число малых предприятий в расчете на 10 000 населения выросло почти в четыре раза, и соответственно привело к увеличению бюджетных доходов (в 2002 году от субъектов малого бизнеса, использующих упрощенные режимы налогообложения в сводный бюджет поступило 1,8 млрд грн. При этом темпы роста налоговых поступлений от субъектов упрощенного налогообложения в 2002 году составили 33,4% и превысили аналогичные показатели за этот период субъектов предпринимательства, работающих по общей системе налогообложения, составив 22,6%).
По сути, упрощенная система налогообложения является единственным инструментом поддержки МСБ в Украине. Иные формы и стимулы для развития и поддержки малого и среднего бизнеса, по большому счету, не функционируют. В этом принципиальное отличие нашей страны от наиболее развитых государств, в которых действуют специальные программы, способствующее развитию и поддержке МСБ.
В Европе действует специальная программа под лозунгом «Think small first!», которая предполагает не только создание льготного режима налогообложении для МСБ, но и предоставление разного рода кредитов, субсидий, консультационных и других поддержек. В странах Европейского Союза в малом и среднем предпринимательстве в 2013 году было занято более 50%, а в Японии — около 80% активного населения трудоспособного возраста. При этом доля МСБ в ВВП развитых стран мира достигает 60%. В Украине же этот показатель по разным оценкам равен всего лишь 7-12%.
Рассчитываем ли мы уменьшить эту долю? Тогда повышение ставки единого налога до 29% – это верный рецепт.
Повышение ставки единого налога нанесет особенно чувствительный удар по тем отраслям, которые сейчас находятся на этапе развития и нуждаются в сохранении статуса кво-, но никак не в установлении дополнительной фискальной нагрузки. В частности, речь идет об IT-сфере.
Согласно исследованию Central and Eastern European Outsourcing Association (CEEOA), Украина заняла первое место среди 16 стран Центральной и Восточной Европы (ЦВЕ) по сервисным услугам в сфере IT. По данным Gartner, в топ-30 стран-экспортеров компьютерных и информационных услуг Украина вошла еще в 2007 году. В 2011-м Украина была признана лучшей страной для импорта услуг по аутсорсингу и стала победителем в номинации «Outsourcing Destination of the Year» на EOA Summit. Совокупный экспорт IT-услуг из Украины (по данным World Bank) в 2013 году составил $5,2 млрд. По существующим экспертным оценкам объем экспорта программной продукции в 2014 году составил около $3 млрд и имеет положительную динамику роста не менее 15% в год.
Постоянно инвестируя в развитие технологий и увеличение человеческого капитала, IT-сектор выполняет важную для общества и государства задачу – создает среду, благоприятную для инновационного развития украинского общества. Именно IТ-индустрия может стать прекрасным примером и образцом успешного развития прочих экспортно-ориентированных сервисных (business process outsourcing) индустрий в Украине – например, биотехнологий, медицинских и фармакологических исследований.
Каждый год 16 000 IT-специалистов получают образование в украинских университетах. Это трудовые ресурсы с большим потенциалом, который ежегодно растет на 20%. На сегодня в Украине в индустрии программной продукции по разным оценкам работают более 75 000 высококвалифицированных программистов, которые являются частными предпринимателями и пребывают на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, предоставляющими услуги компаниям на конкурентной основе. По данным ДФС Украины в 2014 году от ФЛП, занятых в IT, поступило около 3,3 млрд грн. Каждый IT-специалист создает в Украине 3-4 рабочих места в сопутствующих отраслях. Стоит отметить, что на сегодняшний день в мире существует очевидный дефицит IТ-кадров. Например, для стран Европейского Союза он оценивается на уровне 900 000 программистов в 2020 году.
Хотим ли мы, чтобы отечественные специалисты восполняли этот дефицит, создавая рабочие места в Украине, генерируя доходы и увеличивая поступления в государственный бюджет? Если так, то мы должны им гарантировать надлежащие условия их деятельности, создавая в Украине здоровый инвестиционный климат.
Возможно ли это с учетом текущей политической, военной и экономической ситуации в Украине? Следует честно признать, что сделать это крайне непросто. Однако повышение ставок единого налога к уровню 29% – это очевидный шаг от «крайне не просто» к «невозможно». Моделируя сценарий увеличения ставки единого налога даже до уровня 15%, результат получается очень пессимистический: примерно 70% бизнеса уйдет в тень, а уровень бюджетных поступлений уменьшится на 50% с выходом на показатели 2015 года лишь в 2020 году. В нынешних условиях рентабельность компании с годовым оборотом 100 млн грн составляет около 10%. Увеличения ставки единого налога на 25% приведет к росту расходов компании на 18% и соответственно снижении рентабельности на 15%. Компаниям придется в аналогичном размере увеличить размер расходов на IT-специалистов для того, чтобы не потерять их из-за переезда в другие страны. Такой рост расходов в результате снизит рентабельность компании на 12-15% и сделает ведение бизнеса в Украине нерентабельным.
В текущей ситуации именно упрощенная система налогообложения позволяет украинским компаниям выдерживать конкуренцию на глобальном рынке за счет снижения издержек, сохранять квалифицированные кадры в Украине. Следует понимать, что программисты, как правило, не привязаны к месту предоставления услуг ни крупными активами, ни ресурсами, а значит – легко мобильны. Все что им нужно – это ноутбук. Вследствие значительного увеличения налоговой нагрузки украинские программисты потянутся за рубеж.
Компании также будут вынуждены релоцировать свои офисы в другие юрисдикции – более комфортные и стабильные, предоставляющие специальные условия для IT-бизнеса (по данным отчета Deloitte такие условия созданы в 30 странах: это и специальные ставки налогов (Китай – 15% налог на прибыль, Израиль – от 6-12% налог на прибыль), и вычеты из налоговой базы до 300% (Австрия, Бельгия, Индия, Бразилия, Израиль, Италия, Турция), и вычеты по заработной плате для программистов (Бельгия, Индия, Польша, Ирландия, Израиль, Турция), и предоставление грантов (Германия, Мехико). Сегодня большинство из компаний уже разработали свои планы по релокации бизнеса в случае ухудшения условий. По данным опроса DOU, 69% специалистов рассматривают варианты релокации в другую страну. Пока для украинского IT-бизнеса в нынешних экономических, политических и военных условиях действующие условия налогообложения – единственное, что держит конкурентоспособность Украины на глобальном рынке, а квалифицированные кадры в Украине.
На наш взгляд, при проведении бюджетной и налоговой реформ в первую очередь необходимо обеспечить эффективный контроль за расходной частью бюджета. Критикуя единый налог, инициаторы реформы часто апеллируют к опыту других стран и завидуют их высоким, по сравнению с Украиной, ставкам налогов. Однако при этом никто не упоминает о таких специфических условиях, как стабильная экономика и низкий уровень коррупции. Граждане этих стран в целом уверены в надлежащем функционировании государственного аппарата, предоставлении им за счет налоговых отчислений справедливого объема социальных благ и услуг.
Примечание. Статья подготовлена на основе анализа предложения, презентованного общественности до момента официального обнародования Министерством финансов Украины своей версии налоговой реформы.
Автор: Александр Медовой, председатель Наблюдательного совета Kharkiv IT Cluster, президент