Податкові повідомлення рішення

08.01.2013 у дію увійшов наказ № 1236, де було затверджено Порядок направлення органами державної податкової служби податкових повідомлень рішень платникам податків.

Існують нормативні документи, які регулюють послідовність та курс податкових повідомлень рішень. За підсумками перевірок платників податків представниками ДПС складається акт у ситуації виявлених порушень, а за їхньої відсутності видається довідка, що зазначено в п. 86.1 ст. 86 НК.

Кожен акт або довідка має на увазі дотримання вимог до свого змісту, що передбачено Порядком № 984. Згідно із п. 58.1 ст.58 Податкового Кодексу очевидно, що сума грошового зобов'язання платників податків, яка передбачена законодавчими актами, підлягає контролю, покладеного на контролюючі структури, то розрахунок контрольованим органом здійснюється відповідно до ст. 54 Податкового Кодексу (винятком є декларування товарів); після перевірки контролюючим органом встановлюється факт відхилення суми від бюджетної компенсації суми, зафіксованої у податковій декларації або знижує вказану суму задекларованого від'ємного значення грошових сум ПДВ, яка розрахована платником податку згідно V розділу того ж Кодексу; контролюючим органом вручається податкове повідомлення рішення.

Податкові повідомлення рішення мають 11 форм, які виглядають наступним чином:

• "Ф" - платникові встановлена сума податкового зобов'язання за певним платежом, яку необхідно сплатити у період, зазначений у Податковому Кодексі та в ст.297 ТKУ (3), якщо ж даний період не встановлений, - протягом 30 календарних днів, наступних за днем отримання НУР про таке нарахування (при проведенні процедури оскарження - протягом 10 календарних днів, наступних за днем узгодження). Дані вимоги визначаються органом ДПС, який самостійно вирішує податкове зобов'язання на основі виявлених порушень, пов'язаних із податковим або іншим законодавством. Якщо ж платник податків відмовляється внести певну сплату у встановлений період, то в НУР з'являється право податкової застави на активи платника податків; а саме: відтепер дане зобов'язання придбає форму податкового боргу; з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного періоду проплати зазначеного податкового зобов'язання, починається нарахування пені. Представником ДПС будуть зроблені дії щодо погашення податкового боргу;
• "Р" - базуючись, на акт перевірки, встановлюється порушення, на основі чого збільшена / зменшена сума грошового зобов'язання. Сума встановленого грошового зобов'язання, включаючи штрафні санкції підлягають сплаті протягом 10 календарних днів, наступних за днем отримання зазначеного НУР (при проведенні процедури оскарження - не пізніше 10 календарних днів, наступних за днем узгодження). Цей акт складається на основі виявлених порушень. Якщо ж вчасно не провести сплату того грошового зобов'язання, яке зазначено у формі «Р», то встановлене зобов'язання переростає в борг, як і у вище згаданому варіанті, тобто, формою «Ф»;
• "Ш" - встановлено порушення максимальної дати проплати суми грошового зобов'язання. Отчого на підставі ст.126 НKУ за таку затримку платник податків зобов'язується сплатити штраф (10% або 20%) не пізніше 10 календарних днів, наступних за днем отримання цього НУР (при проведенні процедури оскарження - протягом 10 календарних днів, наступних за днем узгодження) . Зазначена форма складається у слідстві порушення граничної дати оплати суми грошового зобов'язання. У результаті несплати у вказаний період штрафу, зазначеного в даному НУР, з'являється право податкової застави на активи платника податків; дана сума набуває значення боргу; з першого робочого дня, наступного за останнім днем максимального строку сплати такого грошового зобов'язання, розпочинається нарахування пені. Представниками ДПС будуть зроблені дії, що стосуються погашення податкового боргу;
• "З" - згідно акту перевірки і грунтуючись на п.124.1 ст.124 НKУ за таке відчуження платник податків зобов'язується виплатити штраф розміром рівного вартості відчуженого майна не пізніше 10 календарних днів, наступних за днем отримання цього НУР. Дана постанова приймається в результаті самостійного відчуження майна, яке перебуває у податковій заставі і вимагає початкового згоди ДПС (на вказане відчуження). Якщо ж сплата не проведена в зазначений період грошового зобов'язання, встановленого в даному НУР, то як і у вище зазначених моментах, податкове зобов'язання стає податковим боргом. А наступні пункти мають такі ж слідства, як і у вищезазначених варіантах;
• "В1" - протягом 10 календарних днів, майбутніх за днем отримання зазначеного НУР, встановлена і не компенсована сума державного відшкодування згідно з декларацією, на яку складено НУР, знижується в картці особового рахунку (ведеться в службі ГРНС) платника податків. У результаті відшкодування заявлених сум ПДВ на момент перевірки, платнику визначається податкове зобов'язання з ПДВ, тобто, необхідно виплатити податок і штраф (про що є докладний пояснення в ст. 123 ПКУ) не пізніше 10 календарних днів. Дана форма сповіщає про перевищення заявленої суми бюджетної компенсації ПДВ, включаючи заявлені до компенсації суми ПДВ на день перевірки відшкодовані платнику податку. Якщо відшкодування не компенсовані, то порядок набуває той же характер, що і в попередніх формах;
• "В2" - форма, визначальна суму бюджетної компенсації сумі, встановленої у податковій декларації, і збільшена сума бюджетної компенсації ПДВ;
• "В3" - форма, що визначає не маєток права на прийняття бюджетної компенсації в розмірі, заявленому у податковій декларації, на основі чого відмовлено в отриманні бюджетної компенсації ПДВ;
• "В4" - форма про порушення ПКУ та зниження розміру від'ємного значення суми ПДВ;
• "П" - зниження від'ємного значення об'єкта обкладення ПДВ на прибуток;
• "С" - застосування штрафної (матеріальної) санкції за недотримання вимог іншого законодавства, за дотримання якого несе така структура як ДПС. Якщо не сплатити накладений штраф у певним Нуром термін, то дане зобов'язання перетворюється на податковий борг;
• "В" - форма, визначальна застосування штрафних санкцій або пені за недотримання вимог у галузі зовнішньоекономічної діяльності.

Податкове повідомлення рішення

При виникненні питань щодо податкового повідомлення рішення рекомендовано звертатися до експерта, а саме до адвоката, спеціалізація якого спрямована на адміністративне право. Податкове повідомлення рішення рекомендовано розглядати тільки з участю юриста, оскільки податкове законодавство завжди володіє якимось підпунктом, яке упускається з виду звичайним обивателем (тобто, юридично не обізнаним).

Крім того, лякають постійні нововведення, якими славиться українське законодавство, особливо податкове. Так, в кінця 2015 року відбулися деякі зміни в ПКУ. З одного боку, багатьом бізнесменам така новина в радість, але з іншого - з'явилося багато нововведень, які необхідно правильно витлумачити і зрозуміти. І, чесно кажучи, навіть професійним юристам проблематично розібратися, що до чого, не кажучи вже про простих смертних. А через не розуміння того чи іншого нюансу, часто підприємець стикається з численними негараздами - податкові стягнення, які плавно переростають у податковий борг. І тут виникає питання: як уникнути таких наслідків?

А наслідки можуть бути дуже серйозними, наприклад, якщо будуть виявлені порушення, то можна отримати податкове зобов'язання в сумі від 1. 378. 000 грн. (ще раз слід звернути увагу на те, що розмір зобов'язання вказаний "ВІД", тобто, вказаний розмір податкового зобов'язання не є граничним). А за ухилення від внесення оплати передбачено притягнення до кримінальної відповідальності, про що сказано в ст. 212 ст. КК України.

Отримавши податкове повідомлення рішення, необхідно відразу звертатися до адвоката, який допоможе не тільки швидко і правильно вирішити питання, але і оскаржити податкове повідомлення рішення.

Оскарження податкових повідомлень рішень

Спочатку слід розібратися, які оскарження податкових повідомлень рішень - реальні, а які - ні. Отже, оскаржити можна:

• оскарження податкових повідомлень рішень можливо, якщо мова ведеться про визначення розміру грошового зобов'язання. Саме оскарження має адміністративний і судовий характер;
• оскаржити можна і НУР, пов'язане з арештом майна платника податків, яке, як і в попередньому варіанті, представлено в адміністративному та судовому порядку;
• іноді оскарження податкових повідомлень рішень стосується тих форм НРУ, де визначений відмова податкової служби у прийнятті податкової декларації, що теж підлягає адміністративному і судовому розгляду;
• анулювання реєстрації платника податків (адміністративний і судовий порядок);
• форми, що містять наказ про прийдешні перевірках (виключно судовий порядок);
• податкова консультація, що володіє письмовою формою (судовий порядок);
• результати податкової перевірки (судовий порядок).

Оскарження податкового повідомлення рішення

Оскарження НУР не може вирішуватися самостійно, якщо акт складений за підсумками реалізації податкових перевірок. Єдине, що платник податків може зробити самостійно, так подати заперечення на сам акт перевірки. А далі процес володіє рішенням в адміністративному порядку.

Оскарження податкового повідомлення рішення відбувається у визначений термін, а саме:

• акт, складений за підсумками проведеної податкової перевірки, оскаржується протягом 5 робочих днів з моменту отримання акта;
• первинна скарга в адміністративному порядку - 10 календарних днів з дня отримання НУР;
• визнання адміністративного позову незаконним, тобто, скасувати рішення податкової структури - 1095 днів з моменту отримання зазначеного позову.

Взагалі, не багато хто розуміють сам процес і процедуру оскарження. Первинні скарги слід подавати до державних податкових структури. Якщо ж дана дія не привела до бажаного результату, то заявник має повне право звернутися за допомогою в більш вищу інстанцію (ДПС).

Те рішення, яке прийнято органами ДПС, є остаточним. Відповідно, вирішити питання адміністративним шляхом вже неможливо, однак оскаржити його можна в судовому порядку.

Скасування податкового повідомлення рішення

Скасування податкового повідомлення рішення - складний, але реальний процес, що припускає позитивний результат. Головна мета, яку передбачає скасування податкового повідомлення рішення полягає в законному відмові від проплати податкового зобов'язання у розмірі 1. 200. 000 грн.

Як йде справа?

У ході позапланової перевірки податкової було прийнято рішення, де донараховано податок, який перевищує 1. 200. 000 грн. Причиною для прийняття такого рішення послужили господарські взаємовідносини з організаціями, які нібито виявилися фіктивними на думку податкової служби. Ситуація ускладнюється, якщо один з директорів такої фірми дійсно був помічений у фіктивній діяльності, що підтверджується судовим вироком.

Але навіть настільки складні ситуації - вирішувані, якщо своєчасно звернутися до юриста. Зазначений випадок був, як один з прикладів, які часто зустрічаються в юридичній практиці. Насправді, прикладів безліч, і кожен з них передбачає індивідуальний підхід. Якщо платник податку дійсно бачить несправедливе рішення з боку податкових структур, то навіщо погоджуватися з їх вирішенням, коли можна все вирішити законним шляхом ?!

Скасування податкових повідомлень рішень

Чинним законодавством передбачено 2 механізми щодо скасування НУР, а саме:

1. Подача скарги у вищестоящу податкову структуру. Але слід відразу попередити про ефективність зазначеного способу, яка практично завжди дорівнює нулю, оскільки вищі органи зазвичай погоджуються з районними інспекціями. Загалом, перший шлях використовується виключно у формальних цілях, які нерідко призводять компанію до банкрутства.
2. Адміністративний суд - найоптимальніший орган з врегулювання спорів, оскільки тут тема стосується об'єктивного відношення до даної справи. Зрозуміло, що без задіяння юриста, найчастіше рішення, прийняте в адміністративному порядку, не задовольняє запит платника податків. Тому дешевше і з меншими нервами обійдуться послуги адвоката.

Юрист сприяє тому, щоб судом було більш швидко прийнято саме те рішення, яке вигідно заявнику, а не податковим службам.

До яких юристів в даному випадку краще звертатися?

Скасування податкових повідомлень рішень вимагає розуміння не тільки податкового та адміністративного законодавства, а й вільної орієнтації в таких сферах діяльності, як:

• бухгалтерія, так як саме вона є основною ланкою, на основі якого і виявляються всілякі порушення;
• фінанси і діловодство (партнерство з іншими організаціями так само впливає на можливі рішення податкових інспекцій).
• Крім того, важливо вибрати саме того юриста, який характеризується великим судовим досвідом. І не завадило б ознайомитися з переліком тих справ, якими він займається, і які рішення були постановлені в результаті судового розгляду.

Що вміщає в себе послуги:

• первинний розгляд акта / актів з податкових служб;
• характеристика перспектив, які стосуються позитивного рішення, прийнятого судом;
• підготовка до позову;
• супровід у суді.

Зрозуміло, що перелік необхідних документів для подачі їх адвокату вирішується виключно індивідуально, оскільки, кожна ситуація передбачає конкретні порушення, а, значить, і відповідну документацію.

За матеріалами сайту http://юрист.in.ua LLC "LUTSENKO AND PARTNERS COMPANY"